Налоги и взносы с выплат инвалидам.

Общие правила расчета взносов

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте по итогам каждого месяца. Считать нужно по тому тарифу, который установили в ФСС России именно для вашей организации или для обособленного подразделения на текущий год (п. 1 и 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Величину тарифа можно посмотреть в уведомлении, полученном из отделения фонда. Такой документ специалисты ФСС России выдают ежегодно , как правило, в течение первой декады.

Расчет взносов с учетом скидки или надбавки

ФСС России может установить тариф на текущий год с учетом скидки или надбавки .

Если организации (обособленному подразделению) установили тариф с учетом надбавки, то его начинайте использовать с начала календарного года, следующего за тем, в котором установили надбавки. Взносы по тарифу с учетом скидки рассчитывайте с начала календарного года, следующего за годом установления скидки. Об этом сказано в пункте 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте так:

Льготы по уплате взносов

Льготы по уплате взносов установлены двум категориям страхователей.

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50 процентов, а доля их зарплаты - не меньше 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;

учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество этих учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

В таких организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по любым выплатам рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.

Ко второй категории льготников относятся организации и предприниматели, которые выдают зарплату и иные вознаграждения инвалидам I, II и III групп. С выплат этим инвалидам взносы рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.

Такие льготы определены статьей 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статьей 2 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ. Действие Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ продлено на 2015-2017 годы (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с учетом льгот рассчитывайте по формуле:

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

В июне организация начислила своим сотрудникам зарплату в общей сумме 500 000 руб. За июнь бухгалтер организации начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 2250 руб. (500 000 руб. × 0,75% × 0,6).

Понятие инвалидности и группы

Инвалидом призаётся человек, страдающий от нарушений здоровья организма, возникших в результате определённых расстройств некоторых его функций. Во внимание не берутся причины, по которым появились основания для признания лица инвалидом – это могут быть последствия заболеваний, полученных ранее травм, врождённых пороков развития. В любом случае, граждане с ограниченными возможностями нуждаются в дополнительной социальной защите.

Как принять инвалида на работу

Работодатели берут на должность инвалидов на добровольной основе. Но государство должно было каким-либо образом гарантировать таким гражданам возможность трудоустройства, а потому некоторые юридические лица обязаны осуществлять приём в компанию инвалидов в пределах утверждённого законом числа сотрудников.

Такими предприятиями являются те, у которых штат персонала оказывается более ста человек. Для них на законодательном уровне установлена квота по привлечению к работе нетрудоустроенных инвалидов в количестве от 2 работников до 4% от среднесписочной численности служащих. К примеру, квота для принятия в штат инвалидов по г. Москве и МО составляет 2% от ССЧ работников.

Мало принять на работу человека с ограниченными возможностями – требуется также создать условия для выполнения им трудовых обязанностей. Условия могут быть разные – всё зависит от характера заболевания человека и программы реабилитации. Административная ответственность предусмотрена для всех юридических лиц, пренебрегающих данным требованием.

Сумма штрафа за отказ от приёма на работу инвалида или создания необходимых условий труда составляет 5-10 тысяч рублей.

Трудовые отношения с сотрудниками-инвалидами

Сотрудники с ограниченными возможностями вправе претендовать на льготы, и работодатель обязан их соблюдать:

для них не устанавливается испытательный срок;
трудовой контракт может быть прекращён досрочно по волеизъявлению инвалида;
сотрудник-инвалид имеет право на уход в неоплачиваемый отпуск (60 дней для инвалидов 1-ой и 2-ой группы, 30 дней – для 3-ей группы);
если инвалидность сотрудника была приобретена в результате пребывания в опасной зоне во время Чернобыльской катастрофы, ему полагается также дополнительный оплачиваемый отдых (2 недели);
ежегодный отпуск может быть взят в любое время, вне зависимости от графика отпусков;
привлечение к работе в ночное и внеурочное время может осуществляться только с согласия служащего;
инвалиды вправе трудиться неполную смену и неполную неделю. Читайте также статью: → « ».

Пенсионные взносы и отчисления в ФСС

С 2012 до 2014 года тарифы страховых взносов были снижены в отношении работодателей, принявших на предприятие людей с установленной группой инвалидности (с установленной группой инвалидности I-ой, II-ой или III-ей). Но с 2015 года они более не действуют, а потому пенсионные и прочие отчисления осуществляются за таких сотрудников в общем порядке.

Страховые взносы	Тариф
Пенсионные (в ИФНС)	22% (с суммы начислений в рамках утверждённой максимальной величины базы) 10% (с суммы, на которую максимальная база превышена)
Медицинские (в ФФОМС)	5,1%
На период нетрудоспособности и материнства	2,9% (с суммы начислений в рамках максимальной базы) 0% (с суммы, на которую максимальная страховая база превышена)

Взносы на страхование от несчастных случаев

Страховые отчисления на страхование от наступления несчастных случаев в течение рабочего дня и заболеваний, связанных с выполнением должностных обязанностей, совершаются руководителями организаций в отношении работников-инвалидов 1, 2 и 3 групп по ставке:

60% от утверждённого законом тарифа для общего случая (и для ООО, и для ИП).

К примеру, если тариф для компании утверждён в размере 0,6%, то за сотрудников-инвалидов фирма будет уплачивать взносы по тарифу, равному 0,36%, то есть 0,6% х 60%.

Законодательные акты по теме

Закон	Название
ст. 2 Федерального закона от 14.12.2015 № 362-ФЗ	О тарифах на уплату страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, уплаченных за сотрудников-инвалидов
Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ	Тарифы на страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ	О пониженных тарифах по страховым взносам за инвалидов 2012-2014 гг.
ст. 92 ТК РФ	О продолжительности рабочей недели для инвалида не более 35 часов
ст. 5.42 КоАП РФ	Штрафы за отказ от принятия на работу инвалидов в пределах установленных квот

Типичные ошибки при расчетах

Ошибка №1. Сотрудник-инвалид трудится на протяжении 40-часовой рабочей недели.

Рабочая неделя для персонала, имеющего заключение о присвоении группы инвалидности, должна составлять не более 35 часов, а ежедневные ограничения устанавливаются в зависимости от медицинского заключения. При этом сохраняется полная оплата труда.

Ошибка №2. Работодатель на протяжении 2016-2017 гг. делал страховые отчисления за работников-инвалидов по сниженным тарифам.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Оплачиваются ли в особенном порядке сверхурочные и ночные часы работы, выполняемой работником-инвалидом?

Нет, действуют стандартные для данных случаев ставки.

Вопрос №2. Каковы последствия за нарушение прав сотрудников-инвалидов?

Должностные лица будут оштрафованы на 1-5 тысяч рублей, юридические лица – на 30-50 тысяч рублей. Также возможно административное наказание в виде приостановки работы компании на время до 90 суток.

Тарифы страховых взносов для инвалидов ниже, чем для обычных работников. Однако в ряде случаев компании имеют право применять пониженные тарифы на всех работников, которые еще ниже тарифов для инвалидов. В данной статье мы подробно рассмотрим начисление страховых взносов инвалидам, в том числе – в нестандартных случаях.

Ставки страховых взносов для инвалидов в 2013 году

Для инвалидов применяются пониженные ставки страховых взносов, которые приводятся ниже.

Тарифы ФСС для инвалидов в 2013 году:

Взносы от НС И ПЗ – 60% от общих тарифов;

Тариф ФСС для инвалидов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,4%.

Нестандартные ситуации при начислении страховых взносов инвалидам

Рассмотрим ситуацию : организация имеет право на пониженные тарифы при расчете страховых взносов с выплат всем своим работникам. К примеру, она применяет упрощенку и занимается льготируемым видом деятельности - п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). При этом в организации работают инвалиды, с выплат которым взносы можно платить также по пониженным тарифам, но уже по другим, которые предназначены специально для инвалидов - п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. И какой же из тарифов применять к выплатам работникам-инвалидам: пониженный "упрощенный" (как по всем другим работникам работодателя-упрощенца) или пониженный "инвалидный"?

Этот вопрос возникал и раньше. Но в 2011 г. пониженные тарифы для упрощенцев были выше, чем тарифы для работников-инвалидов. Поэтому считать взносы по таким работникам, применяя "инвалидные" тарифы, было выгоднее, чем применяя "упрощенные". Минздравсоцразвития разъяснило, что с выплат инвалидам взносы надо начислять по пониженному тарифу, установленному именно для них - письмо Минздравсоцразвития от 18.03.2011 N 871-19. То есть предлагало использовать более низкие тарифы.

C 2012 года тарифы льготников-упрощенцев стали ниже, чем тарифы по выплатам инвалидам. Суммарный тариф при расчете взносов с выплат обычным работникам теперь составляет 20%. Суммарный же тариф страховых взносов для инвалидов остался на уровне прошлого года - 20,2% - ч. 2-4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Вывод очевиден : страховые взносы по "инвалидным" тарифам будут больше, чем по "упрощенным". Так что теперь нет смысла применять специальные "инвалидные" тарифы, если работодатель имеет право считать взносы всем своим работникам по еще меньшему тарифу.

Но как на это отреагируют проверяющие? Уже сейчас в разных отделениях Пенсионного фонда инспекторы дают противоположные советы. Одни рекомендуют платить страховые взносы инвалидов как по обычным работникам. Другие настаивают на применении специальных, "инвалидных", тарифов. Кое- кто усмотрел в прошлогоднем Письме Минздравсоцразвития от 18.03.2011 N 871-19 ограничение на применение общих пониженных тарифов при расчете взносов с выплат работникам-инвалидам.

Эксперты журнала «Главная книга» обратились за разъяснениями к специалистам Минздравсоцразвития.

Из авторитетных источников

КОТОВА ЛЮБОВЬ АЛЕКСЕЕВНА - заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России:

"Если страхователь имеет право применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с выплат всем своим работникам, то он может применить его и при расчете взносов с выплат работникам-инвалидам.

Главное - подтвердить свое право на применение пониженного тарифа. Так, если речь идет о применяющих упрощенку, то у них должны выполняться условия для применения льготных пониженных тарифов. Их вид деятельности должен входить в перечень из п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, а доля доходов от этой деятельности должна быть не менее 70% в общем объеме доходов - ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ".

Как видим, в Минздравсоцразвития не возражают против расчета взносов с выплат работникам-инвалидам по более низким тарифам (разумеется, из тех, на которые работодатель имеет право). И если ваш общий пониженный тариф меньше 20,2%, то взносы всем работникам можно начислять одинаково - без их разделения на инвалидов и остальных работников. Кстати, подобная ситуация сложилась не только у упрощенцев-льготников, но и, в частности, у аптек на ЕНВД, и у IT-компаний.

Кстати, если в течение 2012 г. вы потеряете право на применение льготных "упрощенных" тарифов, то придется пересчитать все по обычным тарифам. Но взносы с выплат инвалидам вы сможете считать по более низким, "инвалидным", тарифам. Ведь они от вида деятельности организации никак не зависят.

Остались вопросы по страховым взносам на инвалидов?.

По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ сумма доходов, подлежащих налогообложению по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ. В данной схеме предполагаем, что у работника нет права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, а также на получение каких-либо иных налоговых вычетов. Бухгалтерский учет Затраты на оплату труда признаются расходом организации по обычным видам деятельности в месяце начисления заработной платы (п. 5, абз. 3 п. 8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Сотрудник-инвалид: страховые взносы

Законодательные акты по теме Рекомендуется заранее изучить: Закон Название ст. 2 Федерального закона от 14.12.2015 № 362-ФЗ О тарифах на уплату страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, уплаченных за сотрудников-инвалидов Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ Тарифы на страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О пониженных тарифах по страховым взносам за инвалидов 2012-2014 гг. ст. 92 ТК РФ О продолжительности рабочей недели для инвалида не более 35 часов ст. 5.42 КоАП РФ Штрафы за отказ от принятия на работу инвалидов в пределах установленных квот Типичные ошибки при расчетах Ошибка №1. Сотрудник-инвалид трудится на протяжении 40-часовой рабочей недели.

Страховые взносы для инвалидов в 2018 году

Работодатель, производящий выплаты своим работникам, исчисляет и уплачивает страховые взносы (ст.ст.5, 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст.ст.3, 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А в каком размере работодатель начисляет страховые взносы на выплаты работнику-инвалиду? Расскажем об этом в нашей консультации. Взносы в ПФР и ФСС Для работодателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в 2012-2014 гг.

действовали пониженные тарифы страховых взносов (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 01.01.2015 пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат сотрудникам-инвалидам не применяются, а, значит, такие выплаты облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС на общих условиях.

Расчет страховых взносов в пфр, фсс, фомс с заработка инвалидов 2 и 3 группы

Гражданину, признанному инвалидом, выдается справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации (п. 36 Порядка № 95). Инвалидность могут установить бессрочно или на определенный срок (что будет указано в справке). Когда срок инвалидности истечет, работник должен будет принести новую справку об инвалидности.

Важно

Если это не произойдет, можно считать, что статуса инвалида у сотрудника больше нет. Индивидуальная программа реабилитации обязательна для работодателя. Исключение из этого правила составляет случай, когда сам инвалид отказался от реализации программы.

Для инвалида I или II группы следует установить сокращенную продолжительность рабочего времени — не более 35 часов в неделю (ч. 1 ст. 92 ТК РФ).

Может ли инвалид 3 группы не оплачивать страховые взносы по ип?

Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). К формам документов, обязательным к применению после 01.01.2013, в том числе для целей бухгалтерского учета, относятся также все унифицированные формы по учету труда и его оплаты, утвержденные в целях реализации требований ТК РФ Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», в том числе и унифицированная форма N Т-49 «Расчетно-платежная ведомость».

Работник признан инвалидом: как начислить налоги и рассчитать пособие?

В то же время в пункте 15 Порядка № 624н указано, что гражданам, обратившимся за медицинской помощью после окончания рабочего времени (смены), по их желанию, дата освобождения от работы в листке нетрудоспособности может быть указана со следующего календарного дня. Если работник предоставил листок нетрудоспособности, открытый в день, который он полностью отработал, за отработанный день следует начислить зарплату, а со следующего дня нужно выплачивать пособие по временной нетрудоспособности. Расчет суммы пособия при этом прилагается к листку нетрудоспособности.

Такие разъяснения приводятся на сайтах региональных отделений ФСС РФ (см., например, http://www.fss.vrn.ru/faq/1/6).

Пособия для инвалидов 3 группы

При поступлении на работу сотрудник скрывает инвалидность, например, в целях получения пособий по временной нетрудоспособности в большем размере. Работодатель не обязан самостоятельно предпринимать меры для того, чтобы выяснить, является гражданин инвалидом или нет. О наличии инвалидности, а также о противопоказаниях и доступных видах труда инвалида можно узнать только:

из справки медико-социальной экспертизы, в которой указываются группа инвалидности и степень ограничения способности к трудовой деятельности;
из индивидуальной программы реабилитации инвалида.

Если инвалид не предъявил работодателю данные документы, ему не будут предоставляться предусмотренные в действующем законодательстве РФ льготы для инвалидов.

Привлечь работодателя к ответственности за это не могут.
На работников-инвалидов распространяются и предусмотренные в законодательстве случаи, когда пособие работодатель начислять не должен (см. таблицу). Таблица. Случаи, когда пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается* № п/п Ситуация Комментарий 1 Работник заболел в период освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска Это касается, например, случая, когда сотрудник заболел во время нахождения в отпуске без сохранения зарплаты 2 Работник заболел в период заключения под стражу (в период административного ареста) В случае заключения под стражу уволить сотрудника, пока по его делу не будет вынесен приговор и этот приговор не вступит в законную силу, нельзя (п. 4 ч. 1 ст.

Сумма отчисления страховых взносов работающего инвалида 3 группы

Заработок Иванова за 2011 год составил 100 000 руб. (в течение нескольких месяцев работник находился в отпуске без сохранения заработной платы). Бухгалтер рассчитал пособие Иванову исходя из МРОТ на дату наступления страхового случая (4 611 руб.). Поскольку трудовой стаж работника менее 5 лет, ему положено пособие в размере 60 % среднего заработка: 4 611 руб.
х 24 мес. / 730 дн. х 135 дн. х 60 % = 12 279, 16 руб. Актуальным является вопрос, как определить период оплаты пособия по временной нетрудоспособности, если работник инвалид обратился к врачу после того, как отработал рабочий день. В соответствии с пунктом 14 Порядка № 624н при лечении в амбулаторно-поликлинических условиях листок нетрудоспособности выдается в день установления временной нетрудоспособности.

Главная

Работодатель, который нанял персонал и регулярно выплачивает служащим заработную плату, обязан также и взять на себя роль страхового агента, удерживать определённые суммы с доходов своих сотрудников и делать страховые отчисления. При этом начисление страховых взносов работника, имеющим инвалидность, происходит в особом порядке. В статье расскажем про страховые взносы для инвалидов в 2018 году, рассмотрим порядок уплаты. Понятие инвалидности и группы Инвалидом призаётся человек, страдающий от нарушений здоровья организма, возникших в результате определённых расстройств некоторых его функций. Во внимание не берутся причины, по которым появились основания для признания лица инвалидом - это могут быть последствия заболеваний, полученных ранее травм, врождённых пороков развития.

Внимание

Если работник предъявил работодателю справку об инвалидности и индивидуальную программу реабилитации, из которых следует, что выполняемая работа ему противопоказана, нужно:

или перевести его на другую работу;
или уволить в случае его отказа от перевода на подходящие вакансии либо их отсутствия (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Во всех остальных случаях после установления инвалидности работник может продолжать трудиться в прежнем порядке. Инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий по защите Отечества имеют преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата (ч. 2 ст. 179 ТК РФ). Важно отметить, что в законодательстве не установлено никаких ограничений в отношении увольнения инвалида в связи с неоднократным неисполнением трудовых обязанностей.

Категории

Популярное