Факторинг срок погашения. Что такое факторинг

Финансирование, осуществляемое под уступку дебиторской задолженности, называется факторингом. В операции участвуют три стороны: факторинговая компания (банк), кредитор (поставщик), заемщик (покупатель).

Кредитор передает факторинговой компании свою и получает 80-90% средств за поставленный заемщику товар. После того, как заемщик погасит свои обязательства перед банком, поставщик получит остальную часть денег, а банк – комиссию.

Учет операций факторинга у поставщика

Поставщик ведет учет по следующей схеме:

Отражает дебиторскую задолженность покупателя: Дебет 62 Кредит .
Начисляет НДС по реализационной сделке: Дебет 90.3 Кредит .
После сбора необходимых документов (товарные накладные, счета-фактуры) и подписания договора факторинга, осуществляется уступка прав требований факторинговой компании. Данная операция отражается по дебету 76 счета и кредиту счета 91.1.
После задолженность в пользу банка списывается с покупателя: Дебет 91.2 Кредит 62.
Как только получены денежные средства от факторинговой компании, делают запись в дебет в корреспонденции по кредиту 76.
Поставщик отражает комиссию банку по договору факторинга проводкой Дебет 91.2 Кредит 76.
Комиссия облагается НДС, поэтому нужно отразить налог: Дебет 19 Кредит 76.
А затем поставить к возмещению: Дебет Кредит .

Если дебиторская задолженность оказалась безнадежной и покупатель не погасил долг перед факторинговой компанией, то перевод банку придется вернуть (Дебет 76 Кредит – возврат ранее перечисленных денежных средств в размере 80-90% от суммы долга), а покупателю выставить требование об оплате и самостоятельно взыскивать деньги (Дебет 76 «Расчеты по претензиям Кредит 76 «Расчеты с банком»).

Продавец отгрузил покупателю, который гарантировал оплату в течение следующих двух месяцев) товары на сумму 450 000 руб. (НДС 68 644 руб.). Организация-поставщик заключила с банком соглашение на услугу факторинга и передала дебиторскую задолженность. По договору банк выплачивает продавцу сразу 90% от суммы задолженности, а остальные деньги после оплаты покупателя. Комиссия составляет 0,3% от всей суммы.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
62		Отражена задолженность покупателя	450 000	Товарная накладная
90.3		Начислен НДС по реализации	68 644	Товарная накладная
90.2.1	41.1	Списание отгруженных товаров	387 235	Товарная накладная
76	91.1	Дебиторская задолженность передана банку	450 000	Договор факторингаТоварная накладнаяБухгалтерская справка
91.2	62	Списание задолженности покупателя	450 000	Бухгалтерская справка
	76	Получена оплата за товары в размере 90%	405 000	Выписка банка
91.2	76	Комиссия банка	13 500	Акт выполненных работСчет-фактура
	76	НДС по комиссии	2059	Счет-фактура
		НДС принят к вычету	2059	Счет-фактура
	76	Получены от банка остатки задолженности за товары минус комиссия банка	31 500	Выписка банка

Если организация получает рассрочку платежа, есть вероятность того, что ее долг будет переуступлен по договору факторинга. В лице факторинговой компании может выступать кредитное учреждение, банк или юридическое лицо.

Учет у покупателя

Поставщик при передаче своей дебиторской задолженности факторинговой компании уведомляет должника в письменной форме. После этого покупатель перечисляет денежные средства за полученные материальные ценности фактору. Для того, чтобы «перекинуть» свою задолженность от продавца факторинговой компании нужно сделать проводку:

Дебет (продавец) Кредит (фактор).

Отражают оплату стандартной записью:

Дебет (фактор) Кредит .

Организация получила от поставщика товары на сумму 700 000 руб. (НДС 106 780 руб.) с отсрочкой платежа на 3 месяца. Через месяц было получено уведомление, что задолженность организации перешла банку по договору факторинга и по истечении срока задолженность нужно перечислить на его счет.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
41	60	Получен товар от поставщика	593 220	Товарная накладная
	60	Учтен входной НДС	106 780	Товарная накладная
68 НДС		НДС принят к вычету	106 780	Счет-фактура
60.1	60.1	Переоформлена на фактора	700 000	Извещение Бухгалтерская справка
60.1		Перечислены деньги за товар фактору	700 000	Платежное поручение

Учет у факторинговой компании

Факториногоая компания, которая является юридическим лицом, также осуществляет учет операций по получению дебиторской задолженности в счет предоставление денежных средств (у банков своя система учета с отдельным планом счетов).

Выдачу денежных средств в счет уступки долга отражают записью:

Дебет 58 Кредит 76 «Факторинг».

Дебет 76 Кредит .

Доход от финансового вложения проводят по дебету 76 счета и кредиту 91.1. После того, как долг перед фактором погашен, он списывает сумму финансового обеспечения (Дебет 91.2 Кредит 58) и начисляет НДС на сумму вознаграждения (Дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

Факторинговая организация заключила договор с фирмой-продавцом на уступку дебиторской задолженности в сумме 592 000 руб. За свои услуги она получает 8% от суммы долгового обязательства покупателя (47 360 руб.).

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
58	76.5 «Факторинг»	Учет финансового вложения (дебиторская задолженность минус вознаграждение)	544 640	Бухгалтерская справка
76.5 «Факторинг»		Перечислены деньги продавцу за минусом вознаграждения	544 640	Платежное поручение
		Получены деньги от должника	592 000	Выписка банка
76.7 «Расчеты по факторингу с должником»	91.1	Доход от финансового вложения	592 000	Бухгалтерская справка
91.2	68 НДС	Начислен НДС по вознаграждению с разницы между учтенным и полученным финансовым вложением	7224	Бухгалтерская справка

Одним из показателей финансовой устойчивости российской компании является наличие дебиторской задолженности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Это долг сторонних контрагентов компании, возникший в результате поставки товара, выполнения работ или оказания услуги с отсрочкой платежа. Перенос оплаты по договору может осуществляться на следующий финансовый период. С точки зрения бухгалтерского учета, дебиторская задолженность является экономической выгодой в виде оборотного актива компании.

Дебиторский долг находит свое отражение в бухгалтерском балансе организации и представляет собой дебетовое сальдо счетов, отражающих взаимодействия с поставщиками, покупателями, персоналом, государством и прочими контрагентами. В бухгалтерской отчетности дебиторский долг отображается в строке 1230 баланса.

Необходимость

Несмотря на то, что дебиторский долг является активом компании, наличие больших сумм непогашенного долга контрагентов связано с определенным риском, в связи с тем, что у компаний-партнеров не всегда есть возможность погасить задолженность в установленные договором сроки.

Тем не менее, задолженность дебитора как актив может принести экономическую выгоду организации, даже если есть сомнения в ее скором погашении. Это возможно благодаря такому финансовому инструменту как факторинг. Источниками оказания этой услуги выступают банковские организации и компании, которые являются факторами. Суть факторинга заключается в том, что компания-фактор осуществляет финансирование дебиторского долга, предоставляя средства на закупки или кредитуя контрагентов.

Факторинг также будет полезен организациям, стремящимся привлечь в компанию значительного объема кредитных средств, для получения которых требуется большой залог.

Схема организация процедуры

Для того чтобы представить модель осуществления факторинговых операций наглядно отобразим ее в виде последовательных этапов:

Компания-поставщик передает контрагенту-дебитору товар, работ или услугу.
Компания-дебитор оплачивает поставку частично.
Компания-фактор, являющаяся посредником при совершении этой сделки, производит полную доплату поставщику непогашенного долга за покупателя.
Компания-покупатель оплачивает оставшуюся часть долга и сумму комиссии по договору компании-фактору за предоставленный период рассрочки.

Отличия факторинга от форфейтинга

Зачастую компании на практике путают факторинга и форфейтинга. Тем не менее, понятия эти различны. Факторинг возникает в тех случаях, когда компания-фактор приобретает возникшие финансовые претензии с последующим их погашением.

Форфейтинг представляет собой покупку банком денежного обязательства дебиторского долга своего клиента, который представлен в виде векселей, сертификатов и прочих финансовых бумаг.

Согласно оценке российских аналитиков, в отечественной практике наиболее популярным является факторинг, тогда как за рубежом повсеместно применяется форфейтинг.

Договорная деятельность

Договор на оказание услуги факторинга является трехсторонним. Его участниками выступают продавец задолженности, компания-фактор и дебитор.

Компания – владелец дебиторского долга обращается в факторинговую компанию и предлагает приобрести задолженность контрагента. Организация-фактор собирает информацию о должнике и вероятном уровне его платежеспособности, исчисляет размер своих комиссионных.

Если принято положительное решение, заключается договор факторинга, в котором должны быть прописаны все основные положения, такие как размер передаваемых обязательств, сроки, права и обязанности участников отношений.

По итогам подписанного договора производится финансирование под полученную задолженность дебитора.

Факторинг выступает не только как инструмент погашения долга, но и как метод управления долгом. В этом случае, компания-фактор обязана проводить аналитические мероприятия, направленные на изучение платежеспособности компании-должника и организации учета.

Виды

Выделяют несколько разновидностей факторинга в зависимости от того, какие отношения складываются между продавцом, компанией-фактором и покупателем, такие как факторинг с регрессом и факторинг без регресса.

Факторинг с регрессом представляет собой такой вид факторинга, при котором продавец долга обязан вернуть средства, полученные от фактора в случае неплатежеспособности дебитора и отсутствием у него финансовой возможности полностью погасить задолженность.

Разумеется, эта разновидность факторинга не очень выгода компаниям, в связи с тем, что, в конечном счете, она может понести серьезные убытки, но, тем не менее, такой факторинг стоит значительно дешевле и позволяет компании-кредитору не отзывать из оборота денежные ресурсы.

Как складывается из понятия, факторинг без регресса представляет собой разновидность факторинга, при которой компания-фактор полностью перекладывает на себя все риски, вызванные изменением финансовой устойчивости дебитора.

Для отечественной практики наиболее популярным является факторинг с регрессом.

Функции факторинга дебиторской задолженности

Значимость факторинга при современном управлении дебиторской задолженностью трудно переоценить.

Выделяют следующие основные функции факторинга, как мощного финансового инструмента:

Страхование возможных рисков компании позволяет обезопасить организацию в случае отсутствия возможности у должника произвести расчеты по договору. Заключение контракта на осуществление факторинга обеспечит возможность компании-кредитора сохранить оборот на соответствующем уровне, чтобы не допустить возникновения банкротства.
Анализ финансовой устойчивости должника представляет собой мероприятия по определению уровня платежеспособности дебитора.
Финансовая поддержка связана с возможностью компании организовать работу со своими клиентами на должном уровне доверия с использованием различных программ товарного кредитования. Без поддержки в виде договора факторинга эти действия могли бы быть очень рискованными для кредиторов. Факторинг позволяет компании получить долг сразу, не нарушая режим работы организации отсутствием свободных денежных ресурсов.
Организация системы контроля упрощает методику оформления документов по поставкам, своевременности перечисления кредитных денег.
Стабилизация работы компании обеспечивает снижение величины дебиторских долгов организации, возможность сотрудничества с новыми партнерами, предоставление выгодных условий коммерческого кредитования.

Пример расчета

Для того чтобы понять методику осуществления операций факторинга приведем простой для понимания пример.

Компания ООО «МастерКласс» отгрузила товар в виде канцелярских принадлежностей своему покупателю ООО «Империя» 1 февраля на сумму 120000 рублей . Компания-фактор обеспечивает 80 процентов от суммы договора. Ставка факторинга 17 процентов годовых , комиссия за обработку счетов-фактуры взимается в размере 100 рублей за один документ. Отсрочка платежа 90 дней . Дебитор погасил свой долг 25 февраля.

Компания-фактор передала кредиту денежные средства после проверки документов: 120000 рублей * 0,8 = 96000 рублей .

Комиссионное вознаграждение за пользование средствами факторинга составит: (120000 * 0,8 * 0,17) / 365 * 24 = 1073,09 рублей.

Итоговая переплата кредитора составит: 1073,09 + 100 = 1173,09 рублей .

После того, как компания-дебитор погасит свой долг фактору, он перечислить разницу кредитору: 120000 рублей – 96000 рублей – 1073,09 рублей – 100 рублей = 22826,91 рублей.

Несмотря на то, что операции факторинга, как форма рефинансирования, осуществляются по достаточно высоким ставкам, возможность использовать денежные средства не дожидаясь оплаты дебиторского долга уже сейчас, стоит этого сполна.

Бухгалтерский учет

В том случае, если компания использует в своей деятельности договор факторинга, ей следует отражать эти операции в бухгалтерском учете. Комиссионное вознаграждение фактору компании следует отнести к операционным расходам в соответствие с ПБУ 10/99. Если говорить о налоговом учете, то сумму вознаграждения можно отнести к внереализационным расходам организации.

Операции факторинга в учете будут отражены такими проводками:

Дт 62 Кр 90 – отражено возникновение дебиторского долга;
Дт 90 Кр 68 – НДС с реализации
Дт 76 Кр 91/1 – передача компании-фактору денежного требования;
Дт 91/2 Кр 62 – списано требование, переданное фактору;
Дт 51 Кр 76 – фактором перечислены денежные средства;
Дт 91/2 Кр 76 – начислено комиссионное вознаграждение фактору;
Дт 19 Кр 76 – сумма НДС с комиссии;
Дт 68 Кр 19 – НДС принят к вычету;

Если в компании имеет место факторинг с регрессом и дебитор свой долг так и погасил, будет сделаны следующие записи на основе плана счетов:

Дт 76 Кр 51 – возврат денежных средств фактору;
Дт 76/2 Кр 76 – претензии к дебитору в связи с неоплатой долга.

Суть факторинга, которую можно увидеть в бухгалтерских проводках, сводится к тому, что этот метод не является кредитом, а представляет собой куплю-продажу дебиторского долга.

Преимущества и недостатки

Факторинг, являясь современным финансовым инструментом управления дебиторским долгом организаций, на практике имеет как преимущества, так и недостатки.

Факторинг обладает следующими положительными характеристиками:

Контроль над дебиторским долгом; Налоговое законодательство прямо указывает на то, что компании обязаны проводить инвентаризацию дебиторского долга не только перед составлением годовой отчетности. Факторинг позволяет отслеживать непогашенный долг и оперативно принимать меры по его устранению.
Риски по оплате долга переходят компании-фактору;
Возможность эффективного применения средств, выданных фактором на развитие компании;
Повышение привлекательности в глазах партнеров и создание доверительных отношений с контрагентами в виде предоставления различных кредитных программ;
Финансовые ресурсы не извлекаются из оборота в связи с заключением договора факторинга.

Факторинг - финансирование под уступку денежного требования. Рассказываем о порядке отражения факторинговых операций в бухгалтерском и налоговом учете и в программе «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 в учете продавца и покупателя.

Правовые отношения сторон договора факторинга (договора финансирования под уступку денежного требования) регламентируются статьей 824 Гражданского кодекса РФ. Одна сторона (финансовый агент) передает другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику).

Факторинг: понятие и виды

Факторинговые услуги предоставляют банки или специализированные организации (факторы). Заключаются эти услуги в том, что за определенную сумму вознаграждения (комиссии), фактор передает клиенту денежные средства в счет предстоящих оплат от покупателей. Такое финансирование под уступку денежного требования и называют факторингом.

Гражданские правоотношения между фактором (финансовым агентом) и клиентом регламентируются нормами главы 43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования». В соответствии со статьей 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику). При этом денежное требование вытекает из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.

Обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть (ст. 826 ГК РФ):

денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование);
право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Различают следующие виды факторинга:

классический факторинг;
конфиденциальный факторинг;
бездокументарный факторинг;
регрессный факторинг;
безрегрессный факторинг;
реверсивный факторинг.

При классическом факторинге поставщик (клиент) получает финансирование от фактора в обмен на уступку денежного требования к покупателю за отгруженные товары (оказанные услуги). Покупателя уведомляют об уступке в обязательном порядке. В случае неис-полнения покупателем обязательства перед фактором, задолженность погашается клиентом (поставщиком).

Конфиденциальный факторинг является разновид-ностью классического. Отличие между ними заключается в отсутствии обязательного уведомления покупателя об уступке денежных требований фактору. При этом необходимым условием является перевод денежных средств покупателем на счет в банке, предоставляющем услугу конфиденциального факторинга.

При бездокументарном факторинге первичные документы, подтверждающие отгрузку, фактору предоставлять не нужно. Весь документооборот осуществляется в электронном виде.

Наличие регресса предполагает, что в случае, если покупатель (дебитор) откажется от выплаты задолженности, фактор вправе потребовать от клиента (поставщика) возврата суммы выплаченного финансирования с учетом факторинговой комиссии. В этом случае поставщик выступает поручителем перед факторинговой компанией. Стоимость услуг регрессного факторинга обычно существенно ниже, чем безрегрессного. Именно поэтому он получил наибольшее распространение.

При безрегрессном факторинге все риски возможного неисполнения обязательств покупателем берет на себя фактор. Соответственно, если покупатель (дебитор) впоследствии отказывается выплачивать задолженность, фактор не может обратиться к поставщику с требованием о ее погашении.

Отдельно необходимо выделить реверсивный факторинг . Его также называют «закупочным» и «обратным».

Он отличается от классического тем, что договор с фактором заключает не поставщик, а покупатель. Соответственно, и комиссию фактору уплачивает он же (если иное не предусмотрено трехсторонним договором факторинга).

Такие договоры заключаются, если у компании-покупателя ограничена возможность получения отсрочки, либо ее срок необходимо увеличить.

Среди преимуществ договора факторинга можно отметить следующее:

покупатель получает отсрочку платежа;
поставщик (клиент) быстрее получает деньги за отгруженные товары (работы, услуги);
факторинговая компания получает деньги за свои услуги;
договор факторинга проще оформить, чем взять кредит.

Основным недостатком факторинговых услуг является то, что они стоят дороже кредита.

Отражение факторинговых операций...

... в бухгалтерском учете

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94) отражение факторинговых операций осуществляется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом необходимо отметить, что действующее законодательство не содержит специальных норм, регламентирующих отражение факторинговых операций в регистрах бухгалтерского учета. Соответственно, порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете компании необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

В настоящее время в экономической литературе описаны две основные точки зрения относительно того, как отражать факторинговые операции у клиента (поставщика).

Для первой точки зрения основой послужили рекомендации, изложенные Минфином России в письме от 30.08.2004 № 07-05-14/221 «О порядке отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента».

Согласно указанному письму организовать бухгалтерский учет операций факторинга у клиента (поставщика) можно в следующем порядке. Полученные от фактора денежные средства отражаются по дебету счета учета денежных средств и кредиту счета 76. Денежное требование к покупателю передается фактору в полной сумме и списывается с баланса, при этом данная операция отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В случае получения финансирования под уступку будущего требования, его передача фактору происходит в момент отражения выручки от реализации покупателю в соответствии с пунктом 2 статьи 826 ГК РФ.

Комиссии фактора (или дисконт) признаются прочими расходами на дату подписания акта об оказании услуг
и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и кредиту:

счета 62 на сумму дисконта (сумма денежного требования делится на дисконт и оставшуюся сумму, которая переносится в дебет счета 76);
счета 76 на сумму комиссии фактора.

Для целей отражения расходов, связанных с использованием факторинговых услуг, Минфин России рекомендует использовать счет 91. Однако, как уже упоминалось выше, в учетной политике для целей бухгалтерского учета можно утвердить и иной порядок учета расходов на комиссию (дисконт) фактора. Например, с использованием счетов 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».

Согласно второй точке зрения в бухгалтерском учете продавца (клиента) операции факторинга учитываются следующим образом. Поступления от продажи денежных требований (активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров) признаются прочими доходами (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) и отражаются по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76. Эти доходы признаются на дату перехода требования к банку (дату подписания акта об уступке требования) в сумме, установленной договором факторинга (п.п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Одновременно стоимость уступаемого требования (сумма задолженности покупателя) признается прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99) и отражается по дебету счета 91 в корреспонденции со счетом 62. Указанные расходы признаются в сумме уступленного требования (дебиторской задолженности) (п.п. 14.1, 16 ПБУ 10/99).

Комиссия банка учитывается в порядке, определенном учетной политикой организации. Отметим, что в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживается вторая точка зрения (см. далее).

... для целей налога на прибыль

Для целей налога на прибыль к доходам клиента (поставщика) относятся доходы от реализации имущественных прав, то есть общая сумма задолженности, переданная финансовому агенту (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату подписания акта об уступке права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).

Организация-поставщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если стоимость реализованных товаров (работ, услуг) превышает сумму дохода от реализации права требования долга, то такая отрицательная разница признается убытком налогоплательщика, который учитывается по правилам, установленным статьей 279 НК РФ.

В договоре факторинга могут быть предусмотрены различные виды услуг, оказываемых финансовым агентом. Например, расходы в виде фиксированных сборов, различного вида вознаграждения и комиссии. При этом комиссия за факторинговое обслуживание может определяться по-разному (в зависимости от условий договора) в виде процентов:

от суммы денежного требования;
за каждый день пользования денежными средствами. Ставки могут разниться в зависимости от количества дней и от суммы финансирования;
за определенное количество дней (например, 20 % от суммы финансирования на 100 дней).

Комиссия банка учитывается в порядке, определенном учетной политикой организации для целей налогообложения прибыли, либо в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе внереализационных (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расход в виде комиссии банка приз-нается на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При этом следует учитывать мнение Минфина России, изложенное, например, в письме от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6366, согласно которому вознаграждение финансового агента должно учитываться поставщиком при определении цены уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 НК РФ. Это означает, что в случае уступки требования банку (факторинговой компании) до наступления срока платежа размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которая была бы исчислена по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, по выбору налогоплательщика:

исходя из максимальной ставки процента, установленной пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ;
исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ (т. е. с учетом особенностей, предусмот-ренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами).

... для целей НДС

Положениями статьи 155 НК РФ определены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав. При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Как правило, договор факторинга не предполагает возникновения у клиента (поставщика) доходов при уступке денежного требования, соответственно и базы для налогообложения НДС не возникает.

Предъявленный факторинговой компанией НДС, исчисленный с суммы вознаграждения за факторинговое обслуживание, организация вправе принять к вычету (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Автоматизация учета факторинговых операций

Отражать факторинговые операции у поставщика средствами «1С:Бухгалтерии 8» можно было и ранее. Но, поскольку договор факторинга затрагивает три стороны (поставщика, покупателя и факторинговую компанию), то при передаче денежного требования на факторинг возникала необходимость дополнительных корректировок долга по договорам, имеющим разные виды (С продавцом , С покупателем или Прочее ).

Начиная с версии 3.0.53 в «1С:Бухгалтерии 8» факторинговые операции у поставщика (продавца) автоматизированы.

Для учета задолженности, переданной на финансирование в факторинговую компанию, в плане счетов программы к счету 76 открыт субсчет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями». Аналитический учет ведется по факторинговым компаниям (субконто Контрагенты ) и заключенным с ними договорам (субконто Договоры ).

Чтобы пользователю была доступна возможность отражать расчеты через факторинговую компанию, необходимо выполнить соответствующие настройки функциональности программы (раздел Главное - подраздел Настройки - гиперссылка Функциональность ). На закладке Расчеты необходимо установить флаг Факторинговые операции (рис. 1).

Рис. 1. Настройка функциональности программы

Для отражения операций передачи задолженности в факторинговую компанию предназначен специальный документ , доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Продажи - Расчеты с контрагентами . В документе указываются расчетные документы и суммы дебиторской задолженности, которые передаются на финансирование.

Для отражения в программе поступления денежных средств от факторинговой компании предназначен вид операции .

Для отражения полученных услуг факторинговой компании в документе Поступление (акт, накладная) предназначен вид операции Услуги факторинга .

Для учета расчетов с факторинговой компанией предназначен отдельный вид договора С факторинговой компанией .

Учет факторинга у продавца

Учет по договору факторинга у продавца рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

ООО «Белая акация» (ОСНО, плательщик НДС, применяет положения ПБУ 18/02) отгрузила 20.09.2017 ООО «ТД „Комплексный"» товары на общую сумму 826 000 руб. в том числе НДС 18 %. Договором с покупателем предусмотрена 30 дней отсрочки оплаты товаров. В связи с потребностью в оборотных средствах ООО «Белая акация» заключило договор факторинга с ЗАО «Нефтепромбанк», согласно которому банк передает ООО «Белая акация» денежные средства в счет денежного требования к ООО «ТД „Комплексный"» на сумму 826 000 руб.

По условиям договора банк передает клиенту денежные средства в сумме 660 800 руб. не позднее 3 рабочих дней с даты подписания акта об уступке требования, а оставшиеся денежные средства за вычетом комиссии - не позднее 3 рабочих дней с даты погашения банку задолженности покупателем. Комиссия банка составляет 24 780 руб., в том числе НДС 18 %.

28.09.2017 - ООО «Белая акация» и ЗАО «Нефтепромбанк» подписали акт об уступке требования.

29.09.2017 - на расчетный счет ООО «Белая акация» поступили денежные средства по договору факторинга в сумме 660 800 руб.

22.10.2017 - от банка получен акт на оказание услуг по договору факторинга на сумму 24 780 руб. и счет-фактура на сумму НДС по оказанным услугам.

23.10.2017 - на расчетный счет ООО «Белая акация» поступили денежные средства по договору факторинга в сумме 140 420 руб.

Реализация товаров оптовому покупателю в прог-рамме отражается документом Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) .

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся записи:

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на общую сумму выручки от реализации товаров с НДС (826 000 руб.); Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на стоимость реализованных товаров (500 000 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС по реализации товаров (126 000 руб.).

Заключение договора факторинга отражается документом Передача задолженности на факторинг (рис. 2).

Рис. 2. Передача задолженности на факторинг

дата заключения договора факторинга;
покупатель товаров - дебитор (элемент справочника Контрагенты );
договор с покупателем на поставку товаров (элемент справочника Договоры );
факторинговая компания (элемент справочника Контрагенты );
договор с факторинговой компанией (элемент справочника Договоры с видом договора С факторинговой компанией ).

В табличной части документа Передача задолженности на факторинг указываются:

расчетные документы и суммы задолженности покупателя-дебитора, которые уступаются факторинговой компании;
счет, на котором учтена задолженность покупателя.

Табличная часть может быть заполнена по команде Заполнить - Заполнить остатками по взаиморасчетам .

Дебет 76.13 Кредит 91.01 - на сумму задолженности, передаваемой в факторинговую компанию (826 000 руб.); Дебет 91.02 Кредит 62.01 - на сумму задолженности покупателя, списываемой с учета (826 000 руб.).

Соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета. В указанной ситуации разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

Аналитический учет факторинговых операций на субсчетах 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы»
в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 ведется с использованием предопределенной статьи прочих доходов и расходов Уступка права требованияпо договору факторинга .

Поступление денежных средств по договору факторинга в программе отражается документом с видом операции Оплата от факторинговой компании (рис. 3).

Рис. 3. Оплата от факторинговой компании

В документе указываются:

дата поступления денежных средств;
дата и номер платежного поручения;
факторинговая компания - плательщик (элемент справочника Контрагенты );
сумма платежа;
Договоры );
статья учета движения денежных средств (элемент справочника Статьи движения денежных средств );
назначение платежа.

Дебет 51 Кредит 76.13 - на сумму поступивших денежных средств (660 800 руб.).

Учет вознаграждения банка по договору факторинга в программе отражается документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги факторинга (рис. 4).

Рис. 4. Услуги факторинга

В шапке документа указываются:

реквизиты документа об оказании услуг;
факторинговая компания - поставщик услуг (элемент справочника Контрагенты );
договор факторинга (элемент справочника Договоры ).

В табличной части документа указываются:

наименование оказанной услуги (элемент справочника Номенклатура );
стоимость услуг;
ставка НДС, указанная в документах факторинговой компании;
счета учета и аналитика для учета расходов на услуги факторинга с бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.

В форме документа также указываются реквизиты счета-фактуры, выставленного поставщиком факторинговых услуг.

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:

Дебет 91.02 Кредит 76.13 - на стоимость услуг факторинга без НДС (21 000 руб.); Дебет 19.03 Кредит 76.13 - на сумму НДС по услугам факторинга (3 780 руб.).

Соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета, при этом разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

Поступление остатка денежных средств по договору факторинга в программе отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от факторинговой компании .

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка:

Дебет 51 Кредит 76.13 - на сумму поступивших денежных средств (140 420 руб.).

Указанная сумма также вводится в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета.

Учет факторинга у покупателя

Что касается учета факторинговых операций у покупателя, то отражение перемены лиц в обязательстве трудностей не вызывает. В классической схеме факторинга в бухгалтерском учете покупателя отражается:

изменение кредитора - при получении уведомления о передаче задолженности по договору факторинга;
погашение кредиторской задолженности - при перечислении денежных средств факторинговой компании.

Пример 2

Поступление товаров в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) .

При проведении документа формируются проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 - на стоимость товаров без НДС (5 000 000 руб.); Дебет 19.03 Кредит 60.01 - на сумму НДС (900 000 руб.).

Для тех счетов, где поддерживается налоговый учет, соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы регистра бухгалтерии.

Изменение кредитора (перенос задолженности поставщику на факторинговую компанию) в программе отражается документом Корректировка долга с видом операции Перенос задолженности (рис. 5).

Рис. 5. Перенос задолженности поставщику

В шапке документа пользователем указывается:

в поле Перенести - значение из списка Задолженность поставщику ;
дата уведомления об уступке права требования по договору факторинга;
в поле Поставщик (кредитор) - наименование поставщика, задолженность которого переносится (элемент справочника Контрагенты );
в поле Новый поставщик - наименование факторинговой компании согласно уведомлению об уступке права требования (элемент справочника Контрагенты );
в поле Валюта - валюта расчетов.

В табличной части документа Корректировка долга на закладке Задолженность поставщику (кредиторская задолженность) пользователь указывает:

наименование договора, задолженность по которому переносится (элемент справочника Договоры );
новый договор, по которому переносится задолженность (элемент справочника Договоры );
документ расчетов, задолженность по которому переносится;
переносимую сумму;
сумму расчетов по договору факторинга;
счет учета, на котором была учтена задолженность перед поставщиком;
новый счет учета, на который переносится кредиторская задолженность.

Табличная часть может быть заполнена автоматически по команде Заполнить - Заполнить остатками по взаиморасчетам .

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка, отражающая перенос кредиторской задолженности с ООО «База „Электротовары"» на ЗАО «Нефтепромбанк»:

Дебет 60.01 Кредит 60.01 - на сумму задолженности с учетом НДС (5 900 000 руб.).

Соответствующие суммы вводятся в специальные ресурсы для целей налогового учета.

Погашение кредиторской задолженности перед факторинговой компанией отражается документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику .

В документе указываются:

дата списания денежных средств;
номер и дата платежного поручения;
получатель денежных средств (элемент справочника Контрагенты );
сумма платежа;
договор факторинга, на основании которого осуществляется платеж (элемент справочника Договоры );
ставка налога на добавленную стоимость;
статья движения денежных средств (элемент одноименного справочника);
счета расчетов (60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») и авансов (60.02 «Расчеты по авансам выданным»);
порядок погашения задолженности (По документу ), а также указывается оплачиваемый документ поступ-ления.

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка (и соответствующие суммы в специальные ресурсы для целей налогового учета) по погашению задолженности перед факторинговой компанией денежными средствами:

Дебет 60.01 Кредит 51 - на сумму имеющейся задолженности с учетом НДС (5 900 000 руб.).

Факторинг - разновидность торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, вид финансовых услуг, оказываемых коммерческими банками, их дочерними факторинговыми фирмами мелким и средним фирмам. Суть услуг состоит в том, что факторинговая фирма приобретает у клиентов право на взыскание долгов и частично оплачивает клиентам требования к их должникам, возвращая долги в размере от 70 до 90% до наступления срока их оплаты должником. Остальная часть долга за вычетом процентов возвращается клиентам после погашения должником всего долга. В результате клиент факторинговой фирмы получает возможность быстрее возвратить долги, за что он выплачивает факторинговой фирме определенный процент. При осуществлении факторинга клиент передает свое право получения долга от должника факторинговой компании.

На данный момент ООО «Союз-Вет» не пользуется услугами банка по факторингу. Нам необходимо рассчитать выгоду, которую организация могла бы получить от внедрения факторинга. Предположи, что ООО «Союз-Вет» в 2010 году заключило договор ЗАО «Русская факторинговая компания». Факторинговая компания гарантирует:

? Получение 100% финансирования поставки сразу после осуществления поставки
? Увеличение отгрузки товаров и сырья имеющимся клиентам
? Быстрые темпы роста прибыли
? Расширение географии сбыта продукции, новые точки продаж
? Покрытие риски неплатежей и просрочек
? Максимальная отдача на вложенный капитал и увеличение стоимости активов компании
? Улучшение качественных и количественных показателей бизнеса

Схема 1. «Факторинговые операции ООО «Союз-Вет» и ЗАО «Русская факторинговая компания»»

1. ООО «Союз-Вет» отгружает продукцию Покупателю на условиях отсрочки платежа по договору поставки.
2. ООО «Союз-Вет»/покупатель передают в Русскую Факторинговую Компанию оригиналы.документов
3. РФК финансирует ООО «Союз-Вет» до 100% суммы поставки.
4. Покупатель оплачивает РФК 100 % суммы поставки по истечению отсрочки платежа.
5. ООО «Союз-Вет» оплачивает РФК минимальную комиссию за финансирование.
6. Покупатель оплачивает комиссию за предоставленный товарный кредит.

Рассмотрим образование дополнительного дохода при использовании факторинга (Таблица 3.2.1):

Таблица 3.2.1. «Расчет дополнительного дохода при использовании факторинга на 2010 год в целом »

Показатели	Значение
Среднемесячный торговый оборот ООО «Союз - Вет» за 2010 год	7 873 440 рублей *
Рентабельность продаж	(5616тыс.руб./62182 тыс.руб.)100% = 9% *
Средняя поставка в адрес одного покупателя:	600 000 рублей
Отсрочка платежа по договору поставки
Размер комиссии ЗАО «Русская Факторинговая Компания» за финансирование одной поставки:	6912 рублей***
Финансирование со стороны Банка-фактора в размере 90% от стоимости поставки	600 000 руб.* 90 % = 540 000 руб.
Доход с каждой поставки при рентабельности продаж 9% составит: Без использования факторинга	600 000 рублей *9% = 54 000 рублей
При пользовании факторинговым обслуживанием	(54 000 рублей - 6912 рублей) + 540 000 рублей* 9% = 95 688 рублей.
Получаем дополнительный доход в размере	95 688 рублей. - 54 000 рублей. = 41 688 рублей

Теперь необходимо выявить несколько дебиторов с наибольшей задолженностью. (Таблица № 3.2.2.)

Таблица 3.2.2. ««Расчет дополнительного дохода при использовании факторинга на 2010 год по дебиторам»

	Доход с каждой поставки при рентабельности продаж 9%,без использования факторинга	Доход с каждой поставки при рентабельности продаж 9%, при пользовании факторинговым обслуживанием	Дополнитель-ный доход
Добрянская СББЖ	56 215 руб.*9% = 5060 руб.	(5060 руб. - 647 руб.) + (56 215 руб.90%) 9% = 8 967 руб.	8 967 руб. - 5060 руб. = 3 906 руб.
«Ключи» Чуковского р-на	121 084 руб. *9% = 11 168 руб.	(11 168 руб. - 1395 руб.) + (121 084 руб. 90%)9% = 19 580 руб.	19 580 руб. - 11 168 руб. = 8 412 руб.
«Нива» Частинского р-на	89 756 руб.*9% = 8 079 руб.	(8 079 руб.- 1034 руб.) + (89 756 руб.90%)9% = 14 315 руб.	14 315 руб. - 8 079 руб. = 6 236 руб.
	741 503 руб.*9% = 66 735 руб.	(66 735 руб. - 8 542 руб.) + (741 503 руб.90%)9% = 118 254 руб.	118 254 руб. - 66 735 руб. = 51 519 руб.

Дополнительный доход рассчитывался следующим образом:

Во-первых, мы рассчитывали доход с каждой поставки при рентабельности продаж 9%,без использования факторинга - сумму дебиторской задолженности умножали на процент рентабельности продаж. Затем, рассчитывали доход с каждой поставки при рентабельности продаж 9%, при пользовании факторинговым обслуживанием - Из дохода с каждой поставки без использования факторинга вычитали сумму комиссии ЗАО «Русская факторинговая компания» и суммировали 90% дебиторской задолженности, умноженную на 9% рентабельности продаж. Тем самым мы вычислили выгоду (доход) которую могло бы получить ООО «Союз-Вет» от использования факторинга на общую сумму - (3 906 руб. + 8 412 руб. + 6 236 руб. + 51 519 руб.) 70 073 руб.

В завершении рассчитаем, как повлияло бы снижение дебиторской задолженности на ее оборачиваемость и показатели ликвидности. Для этого необходимо выяснить, насколько уменьшился удельный вес дебиторской задолженности в активах с применением факторинга. (Таблица 3.2.3)

Таблица 3.2.3. «Изменение дебиторской задолженности после использования факторинга»

	Сумма дебиторской задолженности на конец 2010 года	Финансирование со стороны Банка-фактора в размере 90% от суммы дебиторской задолженности	Сумма комиссии	Остаток кредиторской задолженности после проведения факторинговой операции
Добрянская СББЖ
«Ключи» Чуковского р-на
«Нива» Частинского р-на

Общая сумма задолженности	1 008 558 руб.	Общая сумма задолженности после применения факторинга

Как видно из таблицы, при использовании факторинга сумма дебиторской задолженности снизилась по основным дебиторам на 919 319 руб. или на 91%, что должно существенно улучшить структуру баланса.

Таблица 3.2.4. «Изменение дебиторской задолженности в балансе после применения факторинга»

С новыми данными по дебиторской задолженности можно рассчитать показатели оборачиваемость (Таблица 3.2.5).

Таблица 3.2.5 «Сравнение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности до и после применения факторинга»

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что если бы ООО «Союз-Вет» воспользовалась в 2010 году услугами ЗАО «Русская Факторинговая Компания», то среднегодовая величина дебиторской задолженности снизилась бы на 44,6%, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, увеличился бы до 18,8, период погашения составил бы всего 24 дня.

Как мы помним, не мало важную роль играет соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской, необходимо рассмотреть как изменилось это соотношение после применения реструктуризации и факторинга (Таблица 3.2.6.)

Таблица 3.2.6. «Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности до и после применения процедур по их снижению»

Мы помним, что неблагоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности . В 2010 году, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, после применения процедур по снижению, мы видим, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской. В целом для организации это является положительным моментом, так как у ООО «Союз - Вет» в связи с применением факторинга будут денежные средства в обороте, для покрытия текущих обязательств и погашения кредиторской задолженности.

Продолжим рассматривать разные виды банковских услуг и разберем, что такое факторинг . На сегодняшний день услуги факторинга в России, Украине и других странах постсоветского пространства не получили такого широкого распространения, как за рубежом, однако, они оказываются, на них есть определенный спрос и предложение. Ознакомившись с этой статьей, вы узнаете, что такое факторинг, кто предоставляет услуги факторинга, какие формы (виды) факторинга существуют, каковы основные отличия факторинга от кредита и т.д. Надеюсь, что это будет интересно и познавательно.

Что такое факторинг?

Факторинг – это передача прав на дебиторскую задолженность третьей стороне, одна из форм товарного кредита. Услугами факторинга чаще всего пользуются торговые предприятия, которым постоянно нужны оборотные средства, и они не могут долго ждать, пока дебитор с ними рассчитается. Говоря простыми словами, факторинг – это покупка долга.

Сам термин факторинг заимствован из английского языка (factoring), и переводится как “посредничество” (factor – посредник, торговый агент). Услуги факторинга у нас чаще всего предоставляют крупные банки, но иногда и специализированные факторинговые компании – факторы.

Родоначальником факторинга считают США, где он появился еще в конце 19 столетия. В России и СНГ первые виды факторинга начали появляться лишь спустя 100 лет – в конце 20 века.

Условия факторинга.

Обычно услуги факторинга предоставляются, когда срок погашения дебиторской задолженности не превышает полгода, при этом чем меньше этот срок – тем меньше размер комиссионных, взимаемых за услугу.

Размер комиссии за услуги факторинга в развитых странах составляет доли процента, а в России и СНГ он пока еще очень велик, может доходить до 15-25% от суммы долга. Однако, в некоторых ситуациях поставщики готовы платить такую огромную комиссию, потому что для них это выгоднее, чем ждать расчета, допустим, несколько месяцев.

Банки и факторинговые компании предоставляют услуги факторинга, конечно же, не всем подряд. Они анализируют платежеспособность и обороты покупателя, в идеале – и поставщик, и покупатель должны обслуживаться в одном банке, с которым и будет заключаться факторинговая сделка.

Стороны факторинга.

В любой факторинговой сделке участвуют 3 стороны:

Поставщик (кредитор) – компания, реализующая некий товар или услугу с отсрочкой платежа, предоставляя товарный кредит.
Покупатель (дебитор) – компания, закупающая товар или услугу у поставщика с отсрочкой платежа.
Фактор – банк или финансовая компания, предоставляющая услуги факторинга.

Пример факторинга.

Рассмотрим, как осуществляется факторинговая сделка на примере.

Допустим, производитель или оптовый поставщик продает некую партию товара покупателю с отсрочкой платежа или части платежа (по частичной предоплате). Далее поставщик обращается к фактору и заключает с ним договор факторинга (договор уступки денежного требования). Фактор сразу выплачивает поставщику сумму, которую ему должен покупатель, а поставщик за это платит ему определенную комиссию. Далее покупатель рассчитывается по сделке уже не с поставщиком, а с фактором.

Виды факторинга.

Рассмотрим самые распространенные виды или формы факторинга, отличающиеся друг от друга, в первую очередь, степенью риска, который несут стороны сделки.

Факторинг с регрессом – вид факторинга, подразумевающий, что в случае, если дебитор не рассчитается с факторинговой компанией, расчет должен будет произвести кредитор.

Факторинг без регресса – форма факторинга, при которой фактор принимает на себя все риски: если дебитор не рассчитается с ним – он просто потеряет сумму, выплаченную кредитору.

Открытый факторинг – вид факторинга, при котором дебитор уведомляется о том, что его долг переуступлен.

Закрытый факторинг – вид факторинга, не подразумевающий уведомление дебитора о переуступке долга (банк в дальнейшем автоматически перенаправляет расчет по сделке в свою пользу).

Реальный факторинг – форма факторинга, при которой переуступается уже реально имеющееся долговое обязательство.

Консенсуальный факторинг – форма факторинга, при которой заранее переуступается еще не возникший, будущий долг (например, продавец хочет таким образом “подстраховаться”).

Внутренний факторинг – вид факторинга, при котором дебитор и кредитор находятся внутри одной страны.

Внешний или международный факторинг – вид факторинга, при котором покупатель и поставщик являются резидентами разных стран.

Отличия факторинга от кредита.

Рассмотрим основные отличия факторинга от кредита.

Сроки. Услуги факторинга, как правило, предоставляются на очень короткие сроки (например, на несколько дней), кредитование на такие сроки даже не рассматривают. Долгосрочный факторинг (на год и более) вообще невозможен.
Обеспечение. Кредиты предприятиям в большинстве случаев выдаются под залог, а услуги факторинга оказываются без залога.
Цели. обычно выдаются на какие-то инвестиционные цели, в то время как услуги факторинга – это всегда финансирование текущей деятельности. В этом плане факторинг больше похож на овердрафт.
Сумма. При кредитовании заемщик получает полную сумму кредита, а при факторинге – ее часть, за минусом комиссии. Также часто бывает так, что фактор выплачивает кредитору сумму долга постепенно, частями, а какую-то оговоренную часть – только после того, как с ним рассчитается дебитор.
Документы. Услуги факторинга требуют гораздо меньшего пакета документов, чем услуги кредитования. Для надежных клиентов – это только договор поставки, счет-фактура, накладная на товар.
Стороны сделки. При получении кредита возвращает долг та же сторона, что его брала. А при факторинге – третья сторона.

Преимущества и недостатки факторинга.

Ну и в заключение рассмотрим преимущества и недостатки факторинга. Главным преимуществом является возможность сразу получить деньги за отгруженный товар, при этом продав его на условиях рассрочки (желающих купить в рассрочку всегда больше). За счет этого существенно увеличивается оборачиваемость капитала, что позволяет компании быстрее развиваться, наращивать товарооборот и зарабатывать больше прибыли. Пользуясь услугами факторинга, поставщик может четко планировать свои финансовые потоки и не зависеть от финансовых проблем покупателя.

Услуги факторинга снимают для поставщика целый ряд рисков: валютный риск (если это международный факторинг), кредитный риск (риск, что покупатель не рассчитается, если это факторинг без регресса), риск потери ликвидности и т.д.

Однако, у факторинга есть один, но очень существенный недостаток – это его цена, которая, к сожалению, в наших условиях остается достаточно высокой. Поэтому у поставщика есть право выбора: пользоваться услугами факторинга и платить за них такую цену, или не пользоваться, но замедлить свои финансовые потоки.

Преимущества и недостатки факторинга необходимо просчитывать в каждом конкретном случае, для каждой конкретной сделки, и принимать решение: пользоваться такой услугой, или же нет.

Я постарался простыми словами объяснить, что такое факторинг, каких видов он бывает и чем интересен. Теперь вы пополнили свой запас финансовой грамотности пониманием еще одной банковской услуги.

Заходите на , просвещайтесь, учитесь эффективно использовать и наращивать личные финансы. До новых встреч!

Категории

Популярное